18874 грудня 2024 року Верховна Рада України ухвалила законопроєкт №11090 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби», який впроваджує план підвищення акцизної ставки на тютюнові вироби до 2028 року. Наразі законопроєкт чекає на підпис Президента України.
Що передбачає законопроєкт?
Ключові норми законопроєкту передбачають:
- переведення розрахунку акцизів на тютюнові вироби в євро задля уникнення впливу девальвації;
- досягнення ставки 90 євро за 1000 сигарет до 2028 року (мінімальний рівень Європейського Союзу, зобовʼязання до Директиви 2011/64/EU);
- створення знижки 25% на акциз для тютюнових виробів для електричного нагрівання (ТВЕН), (використовуються з пристроями “IQOS”, “ploom”, “glo”) у порівнянні з сигаретами (72 євро/1000 шт. до 2028 року);
- збільшення можливостей форестейлінгу (виробництво тютюнової продукції та сплата акцизу за ставками нижчими, ніж ті, що будуть у наступному періоді) з 115% до 120%;
- переведення акцизу на рідини для електронних сигарет у євро за ставкою 300 євро за 1 літр у 2025 році (чинний акциз 3000 грн та 10000 грн на час військового та/або надзвичайного стану).
Як будуть зростати акцизи на тютюнові вироби?
У 2025 році акциз на сигарети зросте на 35,4% до 78 євро за 1000 шт, на ТВЕН зростання відбудеться до 70,4 євро/1000 шт. (на 22%). У 2026 акциз на сигарети зросте 5%, у 2027 — на 4,8%, у 2028 — на 4,7% та сягне 90 євро/1000 шт. Акциз на ТВЕН буде зростати на 0,5% у 2026, 2027 роках, у 2028 році на 1,2% та досягне 72 євро/1000 штук. Таким чином різниця між акцизом на сигарети та ТВЕН у 2028 році складе 25%.
| 2024 чинний (2516,54 грн) | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | ||
| Cигарети
Зростання, % |
20% | 35,40% | 5,10% | 4,80% | 4,65% | |
| Cигарети
Акциз, EUR/1000 шт. |
57,6 | 78 | 82 | 86 | 90 | |
| ТВЕН
Зростання, % |
20% | 22,22% | 0,56% | 0,48% | 1,20% | |
| ТВЕН
Акциз, EUR/1000 шт. |
57,6 | 70,4 | 70,8 | 71,14 | 72 | |
| Різниця в акцизах, % | 0% | 11% | 16% | 21% | 25% | |
На рідини до електронних сигарет акцизна ставка зросте одноразово — до 300 євро за 1 літр у 2025 році.
Як зміниться ціна на тютюнові вироби?
За розрахунками фахівців ГО «Життя», у 2025 році ціна за пачку сигарет (20 шт.) може зрости — до 115 грн, у 2026 — до 122, у 2027 — до 130 та до 135 грн у 2028 році.
Пачка ТВЕН у 2025 році може коштувати 125 грн, у 2026-му — 131 грн, у 2027-му —137 грн, у 2028-му — 140 грн.
Вартість пачки як сигарет, так і ТВЕН залежить від виробника/імпортера, який згідно чинного Податкового кодексу Україну самостійно визначає максимальну роздрібну ціну, за якою буде реалізовувати ці вироби кінцевим споживачам.
Кволий план досягнення вимог ЄС
Законопроєкт №11090 розроблено та ухвалено на заміну 8-річному плану підвищення акцизів, впровадженому у 2018 році. За цим планом Україна мала досягнути вимог Директиви 2011/64/EU (90 євро за 1000 сигарет) вже у 2025 році. Через невраховані впливи на гривню інфляції та девальвації, зокрема викликані пандемією та воєнним станом, закон про підвищення акцизів на тютюн довелося актуалізовувати.
Законопроєкт №11090 розтягує досягнення 90 євро/1000 шт. до 2028 року, таким чином щорічне зростання акцизу на сигарети буде надто кволим — 5% щороку після 2025 року. Така динаміка є недостатньою для відчутного зниження цінової доступності для зменшення споживання сигарет. За даними Аналізу Віденського інституту міжнародних економічних досліджень (wiiw), модель підвищення акцизу законопроєкту №11090 призведе до відновлення зростання тютюнової епідемії після 2026 року.
Окрім того, зараз середній акциз на сигарети в країнах ЄС складає 177 євро за 1000 шт., а Єврокомісія розглядає нову акцизну ставку на тютюнові вироби, яка складе щонайменше 180 євро за 1000 штук. З огляду на це розтягування досягнення 90 євро є надалекоглядним рішенням, яке ймовірно доведеться переглядати з огляду на оновлення зобовʼязань України для інтеграції до ЄС.
Податкова пільга 25% для «айкосів»
Законопроєкт №11090 створює преференцію 25% (у порівнянні з сигаретами) на акциз для тютюнових виробів для нагрівання (ТВЕН), що використовуються з пристроями типу “IQOS”, “glo”, “Ploom”. Таким чином Україна відмовляється від ефективної практики на користь тютюнових компаній, дві з яких є міжнародними спонсорами війни.
Нагадаємо, у 2021 році Україна гармонізувала акциз на сигарили та ТВЕН до рівня сигарет. Таке рішення продемонструвало вражаючу ефективність: за перший рік після впровадження надходження у бюджет від ТВЕН зросли у шість разів з 1,7 до 10,2 млрд грн, а у 2023 році сягнули 14,4 млрд грн.
Раніше Голова ВООЗ Тедрос Гебреєсус у листі до Володимира Зеленського привітав Україну з успіхами у оподаткуванні сигарет та ТВЕНів. Гармонізоване підвищення акцизів на ТВЕН та сигарети також підтримали фахівці Світового Банку.
У результаті створення акцизної пільги для ТВЕН у 2025 році бюджет недоотримає 3 млрд грн, 18,6 млрд грн протягом 2025 — 2028 років та 7 млрд грн за кожен наступний рік.
Аналітики wiiw розрахували, що знижки 25% на ТВЕН призведе до втрати 22,5 тисяч життів спричинених вживанням тютюну до 2026 року.
«Незважаючи на позицію Всесвітньої організації охорони здоров’я, Світового банку, лікарів та громадськості, непов’язаної з тютюновою індустрією, ухвалене рішення ламає передову практику України в оподаткуванні ТВЕН та в інтересах тютюнових компаній та створило знижку для “айкосів”. Найбільш загрозливим таке рішення є для молоді, яка є цільовою авдиторією виробників тютюнової індустрії. Серед молодих курців віком 18-29 років 45% вживають сигарети для нагрівання (у 2023 році було 37%). Водночас реклама пристроїв для нагрівання тютюну є найбільш помітною (28% населення наражається) після реклами тютюнових виробів, серед яких і ТВЕН», — наголошує Дмитро Купира, виконавчий директор ГО «Життя».
Втручання тютюнової індустрії
Законопроєкт №11090 був розроблений Міністерством фінансів України за участі та погодження з тютюновою індустрією, про що наголошували представники відомства під час засідань робочих груп щодо доопрацювання законопроєкту. Така співпраця суперечить ст.4 Закону України № 2899 та статті 5.3 РКБТ ВООЗ.
Лист Світового банку про підтримку рівномірного оподаткування ТВЕН та сигарет
Неофіційний переклад листа Світового банку
Контактна особа: Ольга Масна, медіакоординаторка ГО «Життя», 073 089 65 70, olha.masna@center-life.org